澤達(dá)易盛及相關(guān)責(zé)任人員近期收到大額罰單，深大通、凱樂科技及相關(guān)責(zé)任人員等也紛紛收到行政處罰決定書……隨著法治供給持續(xù)完善，“刑民行”立體式追責(zé)體系漸趨形成，一些財(cái)務(wù)造假的“害群之馬”接連遭到嚴(yán)懲。

專家認(rèn)為，整治財(cái)務(wù)造假是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需多部門群策群力，實(shí)施全過程監(jiān)管。相關(guān)部門持續(xù)強(qiáng)化財(cái)務(wù)造假案件的“刑民行”銜接，加大對“關(guān)鍵少數(shù)”和中介機(jī)構(gòu)的立體化追責(zé)力度，將有效切斷財(cái)務(wù)造假利益鏈，打破造假“生態(tài)圈”。

強(qiáng)化“零容忍”執(zhí)法

今年以來，監(jiān)管部門繼續(xù)強(qiáng)化“零容忍”執(zhí)法，對財(cái)務(wù)造假等各類違法違規(guī)行為露頭就打，形成強(qiáng)有力的震懾。

數(shù)據(jù)顯示，截至7月26日，今年以來已有近百家公司被立案調(diào)查，遠(yuǎn)超去年同期水平，原因多為這些公司涉嫌信息披露違法違規(guī)，部分或涉及財(cái)務(wù)造假。同時(shí)，今年以來，A股市場已有50多人被實(shí)施證券市場禁入處罰，其中財(cái)務(wù)造假成為被罰主因。

從近期財(cái)務(wù)造假案例特點(diǎn)看，有的財(cái)務(wù)造假貫穿于上市前后且持續(xù)多年，有的累計(jì)造假金額堪稱“天文數(shù)字”。比如，7月5日摘牌的江西奇信集團(tuán)股份有限公司，其上市前后連續(xù)八年實(shí)施財(cái)務(wù)造假；再如，江蘇宏圖高科技股份有限公司2017年至2021年期間，連續(xù)多年虛構(gòu)交易、虛增收入和利潤，并虛減負(fù)債，且累計(jì)虛減負(fù)債金額超過480億元。

“近年來，信披違規(guī)的查處頻次和力度大幅提高，惡性財(cái)務(wù)造假面臨重點(diǎn)打擊，對上市公司及相關(guān)責(zé)任主體的信息披露要求也更為細(xì)致嚴(yán)格。在造假手法上，違規(guī)手法隱蔽復(fù)雜，財(cái)務(wù)造假從單打獨(dú)斗型向內(nèi)外勾結(jié)型轉(zhuǎn)變等特征都成為有關(guān)部門重點(diǎn)關(guān)注的新動向。”上海久誠律師事務(wù)所律師許峰表示。

證監(jiān)會近期指出，將圍繞全面實(shí)行注冊制后的市場秩序和生態(tài)塑造，進(jìn)一步加強(qiáng)日常監(jiān)管、稽查處罰的有機(jī)銜接，提升線索發(fā)現(xiàn)和案件辦理效率，集中力量查辦欺詐發(fā)行、財(cái)務(wù)造假、操縱市場、內(nèi)幕交易等市場關(guān)注、性質(zhì)惡劣的大要案。

既“懲首惡”也“追幫兇”

財(cái)務(wù)造假多發(fā)與部分中介機(jī)構(gòu)“看門人”職責(zé)失守等不無關(guān)系，有關(guān)部門在打擊財(cái)務(wù)造假過程中，既“懲首惡”也“追幫兇”，倒逼中介機(jī)構(gòu)做好“看門人”。

財(cái)務(wù)造假案不斷暴露出部分審計(jì)機(jī)構(gòu)缺位的問題。北京市高級人民法院近日裁定，正式確定追加康美藥業(yè)的簽字會計(jì)師為被執(zhí)行人。此前，廣東正中珠江會計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)在康美藥業(yè)財(cái)務(wù)造假案中，因出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載，執(zhí)業(yè)證書被注銷，同時(shí)被沒收業(yè)務(wù)收入1425萬元，并處以4275萬元罰款。2022年7月21日，正中珠江的執(zhí)業(yè)證書被注銷，留下了未執(zhí)行完的5000多萬元罰沒款“債務(wù)窟窿”。

這意味著，康美藥業(yè)造假案的簽字會計(jì)師將對正中珠江造成的損失承擔(dān)無限連帶責(zé)任，承擔(dān)最高將超過5000萬元的債務(wù)。

有關(guān)部門在打擊財(cái)務(wù)造假過程中，既“懲首惡”也“追幫兇”，倒逼中介機(jī)構(gòu)做好“看門人”。近日，公安部印發(fā)通知，進(jìn)一步加強(qiáng)打擊防范證券犯罪工作。對中介機(jī)構(gòu)配合實(shí)施財(cái)務(wù)造假、提供虛假證明文件、出具證明文件重大失實(shí)等違法犯罪，要加強(qiáng)線索發(fā)現(xiàn)、移送和偵辦，做到既“懲首惡”，也“追幫兇”。

督促中介機(jī)構(gòu)發(fā)揮好“看門人”作用，制度供給不斷增強(qiáng)。財(cái)政部、國資委、證監(jiān)會今年2月聯(lián)合印發(fā)《國有企業(yè)、上市公司選聘會計(jì)師事務(wù)所管理辦法》，規(guī)范國有企業(yè)、上市公司選聘會計(jì)師事務(wù)所行為，促進(jìn)注冊會計(jì)師行業(yè)公平競爭，推動提升審計(jì)質(zhì)量。

另據(jù)新華社2月15日消息，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會監(jiān)督工作的意見》。財(cái)政部負(fù)責(zé)人就意見答記者問時(shí)表示，將從嚴(yán)從重查處影響惡劣的財(cái)務(wù)舞弊、會計(jì)造假案件，強(qiáng)化對相關(guān)責(zé)任人的追責(zé)問責(zé)。加強(qiáng)對國有企業(yè)、上市公司、金融企業(yè)等的財(cái)務(wù)、會計(jì)行為的監(jiān)督，強(qiáng)化對會計(jì)信息質(zhì)量的監(jiān)督，進(jìn)一步加大對會計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)等中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督力度。

持續(xù)完善立體追責(zé)體系

鏟除財(cái)務(wù)造假“毒瘤”，需持續(xù)完善“刑民行”立體追責(zé)體系，推動形成監(jiān)管合力，加大對財(cái)務(wù)造假行為的全鏈條懲治力度。

目前，多部門協(xié)同依法嚴(yán)厲打擊財(cái)務(wù)造假等證券違法犯罪活動，正在形成“嚴(yán)”的監(jiān)管氛圍。“證監(jiān)會將通過不斷完善行政處罰和民事賠償、刑事追責(zé)之間的銜接機(jī)制，形成行政處罰、民事索賠和刑事責(zé)任的立體追責(zé)合力。不斷提升投資者的獲得感。對欺詐發(fā)行、信息披露違法行為，及時(shí)作出行政處罰，同時(shí)細(xì)化先行賠付、示范判決、代表人訴訟等民事索賠制度，為投資者維權(quán)提供更大便利。”證監(jiān)會行政處罰委一級巡視員羅衛(wèi)說。

針對資本市場財(cái)務(wù)造假行為，需依法“全鏈條”從嚴(yán)追訴。最高檢此前指出，既追究懲治具體實(shí)施造假的公司、企業(yè)，又追究懲治組織、指使造假的控股股東、實(shí)際控制人，同時(shí)還要追究懲治幫助造假的中介組織，全面落實(shí)好對資本市場違法犯罪“零容忍”的要求。

此外，需健全防范打擊財(cái)務(wù)造假的長效機(jī)制。證監(jiān)會副主席王建軍近期透露，證監(jiān)會將針對嚴(yán)重舞弊、資金占用等重點(diǎn)問題，開展專項(xiàng)治理，加強(qiáng)線索發(fā)現(xiàn)、檢查、處置的全流程監(jiān)管。強(qiáng)化財(cái)務(wù)造假案件的行刑銜接，加大對“關(guān)鍵少數(shù)”和中介機(jī)構(gòu)的立體化追責(zé)力度，對參與造假的其他主體一并納入打擊追責(zé)的范圍，打破造假的“生態(tài)圈”。